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2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:兼營行為的稅率選擇

2019-06-03 15:45:00 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第二章 增值稅法

【知識點】兼營行為的稅率選擇

兼營和混合銷售的分類和稅務處理原則是CPA稅法考試的重點內容,“營改增”之后,兼營和混合銷售的概念被重新定義。

經營行為

分類和特點

稅務處理原則

兼營

概念:納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率

特點:各行為之間相互獨立,不存在因果關系和內在聯系

應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率

(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產,從高適用征收率

(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率

混合銷售

概念:一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務

特點:銷售貨物與提供服務之間存在因果關系和內在聯系

基本規定:按企業主營項目的性質劃分適用的項目來繳納增值稅。一般情況下,銷售貨物為主的企業的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅,銷售服務為主的企業的混合銷售按照銷售服務繳納增值稅

【相關鏈接】這部分內容要與增值稅銷售額和銷項稅額的確定對應起來學習。

(例題)

【多選題】下列各項中,屬于增值稅兼營行為的有( )。

A、運輸企業銷售貨物并運輸所售貨物

B、建材商店銷售建材的同時,也對外提供裝飾裝修服務

C、塑鋼門窗商店銷售產品并為客戶提供安裝服務

D、商場銷售商品,并為顧客提供餐飲娛樂服務

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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