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2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:銷項稅額的計算

2019-06-04 10:23:26 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第二章 增值稅法

【知識點】銷項稅額的計算

納稅人銷售貨物、提供應稅勞務以及發生應稅行為時,按照銷售額或提供應稅勞務和應稅行為收入與規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,為銷項稅額。具體計算公式如下:

銷項稅額=銷售額×稅率

【解釋】銷項稅額是納稅人按規定自行計算出來的,計算依據是不含增值稅的銷售額。

價格構成公式:價格=成本+利潤+稅金(價內稅)

價內稅:稅金是價格的組成部分,如消費稅、資源稅等。

價外稅:稅金不屬于價格組成部分,如增值稅。

在具體運算時,銷售額可分為四類:

一般銷售方式下的銷售額;

特殊銷售方式下的銷售額;

按差額確定銷售額;

視同銷售的銷售額。

另外,在確定銷售額時,還要注意含稅銷售額的換算。

銷售額的類別情況

視為含稅收入的主要情況

換算公式

(1)商業企業零售價

(2)價稅合并收取的金額

(3)價外費用

(4)包裝物的押金

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

(例題)

【多選】某航空公司為增值稅一般納稅人,2016年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業務收入199.8萬元、干租業務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額,正確的有( )。

A. 航空培訓收入的銷項稅額5.72萬元

B. 航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

C. 濕租業務收入的銷項稅額19.8萬元

D. 干租業務收入的銷項稅額35.7萬元

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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