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2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:銷售額的具體內容

2019-06-04 10:28:12 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第二章 增值稅法

【知識點】銷售額的具體內容

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額,即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入,再并入銷售額計稅。

所謂價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。

【歸納1】銷售額的一般規定:

銷售額中包含的項目

銷售額中不包含的項目

(1)向購買方收取的全部價款

(2)向購買方收取的價外費用

(3)消費稅等價內稅金

(1)向購買方收取的銷項稅額

(2)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

(3)符合條件代為收取的政府性基金和行政事業性收費

(4)銷貨同時代辦保險收取的保險費、向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(銷貨方對此類代收費用開具發票的除外)

(5)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項

【提示】銷售額以人民幣計算,納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算。折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內不得變更。

【歸納2】價款和稅款合并收取的銷售額的換算:

增值稅的銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額,因為增值稅是價外稅,增值稅稅金不是銷售額的組成部分,如果納稅人取得的是價稅合計金額,還需換算成不含增值稅的銷售額。

視為含稅收入的主要情況

換算公式

(1)商業企業零售價

(2)價稅合并收取的金額

(3)價外費用

(4)包裝物的押金

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+稅率)

(例題)

【多選】某航空公司為增值稅一般納稅人,2016年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業務收入199.8萬元、干租業務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額,正確的有( )。

A. 航空培訓收入的銷項稅額5.72萬元

B. 航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

C. 濕租業務收入的銷項稅額19.8萬元

D. 干租業務收入的銷項稅額35.7萬元

答案見下一頁

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【答案】BCD

【解析】選項AB:航空培訓服務和航空攝影服務屬于“營改增”范圍的“物流輔助服務”,適用增值稅稅率6%。航空培訓收入的增值稅銷項稅 額=57.72/(1+6%)×6%=3.27(萬元),航空攝影收入的增值稅銷項稅額=222.6/(1+6%)×6%=12.6(萬元);選項C:濕 租業務屬于營改增范圍的“交通運輸服務”,適用增值稅稅率11%。濕租業務收入的增值稅銷項稅額=199.8/(1+11%)×11%=19.8(萬 元);選項D:干租業務屬于營改增范圍的“有形動產租賃服務”,適用增值稅稅率17%。干租業務收入的增值稅銷項稅 額=245.7/(1+17%)×17%=35.7(萬元)。

以上就是中公小編為大家整理的《稅法》銷售額的具體內容知識點及相關練習題,后續中公小編也會在網站上持續為大家更新注會稅法知識點,希望能夠為大家備考2019注會帶來一些幫助。

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責任編輯:yct76751

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