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2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:包裝物押金是否計入銷售額

2019-06-06 14:42:18 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第二章 增值稅法

【知識點】包裝物押金是否計入銷售額

【提示】包裝物押金與包裝物租金不是等同概念,有不同的涉稅處理。

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金:

①除酒類產品的包裝物押金,一年以內且未超過企業規定期限,單獨核算者,不做銷售處理;

②除酒類產品的包裝物押金,一年以內但超過企業規定期限,單獨核算者,做銷售處理;

③除酒類產品的包裝物押金,一年以上,一般做銷售處理;

④酒類包裝物押金,收到就做銷售處理(黃酒、啤酒除外)。

(例題)

【單項選擇題】下列有關包裝物押金是否計入銷售額的稅法中,不正確的是()

A.對銷售酒類產品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅

B.納稅人為銷售貨物而出租出借的包裝物押金,單獨記賬核算的,時間在1年以內,又未過期的,不并入銷售額征稅

C.納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無論包裝物周轉使用期限長短,超過1年(含1年)仍不退還的均并入銷售額征稅

D.包裝物的押金不應混同于包裝物租金,包裝物租金在銷貨時作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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