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2019注冊會計師考試《稅法》第三章知識點:消費稅征稅范圍

2019-06-13 14:14:45 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第三章 消費稅法

【知識點】征稅范圍

(一)生產應稅消費品

1.生產

2.視為生產——工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為,按規定征收消費稅:

(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;

(2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

(二)委托加工應稅消費品

(三)進口應稅消費品

(四)零售應稅消費品(金、銀、鉆)

零售的應稅消費品注意三個問題:范圍;稅率;包裝物的處理

(五)批發應稅消費品(卷煙)

經國務院批準,自1995年1月1日起,金銀首飾消費稅由生產銷售環節征收改為零售環節征收。改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環節適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據是不含增值稅的銷售額。

不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾,如鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾(簡稱非金銀首飾),仍在生產銷售環節征收消費稅。

對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產、經營單位,應將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產環節銷售的,一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環節銷售的,一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的,應按銷售額全額征收消費稅。

金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅。

(例題)

【單選】下列消費品中,既征收增值稅又征收消費稅的是( )。

A. 從國外進口數碼相機

B. 批發環節銷售的白酒

C. 從國外進口小汽車

D. 生產銷售洗衣機

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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