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2019注冊會計師考試《稅法》第三章知識點:消費稅的稅目

2019-06-13 14:20:47 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第三章 消費稅法

【知識點】消費稅的稅目

2014年12月調整后,確定征收消費稅的只有15個稅目;有的稅目還下設若干子稅目。

在學習消費稅稅目時應注意的問題:

(一)煙

子目:1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲

卷煙生產、進口和批發環節均采用從量加從價的復合計稅的方式。

2009年5月1日起我國在卷煙批發環節加征了一道從價稅,適用稅率為5%。

自2015年5月10日起,卷煙批發環節消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征從量稅。

雪茄煙和煙絲執行比例稅率。

(二)酒

子目:1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒

糧食白酒和薯類白酒采用復合計稅的方法。

對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,具有國食健字或衛食健字文號且酒精度低于38度(含),或以發酵酒為酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒,按白酒稅率征收消費稅。

啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

果啤屬于啤酒稅目。

葡萄酒按照"其他酒"征收消費稅.

調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。

飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒,應當按250元/噸的稅率征收消費稅。

(三)高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(進口)環節銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環節納稅,稅率5%;

其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(出廠)、進口、委托加工環節納稅,稅率為10%。

(五)鞭炮焰火

不含體育用的發令紙、鞭炮藥引線。

(六)成品油

稅目

子目

注意事項

成品油

1.汽油

2.柴油

3.石腦油(也稱化工輕油)

4.溶劑油

5.航空煤油(暫緩征收)

6.潤滑油

7.燃料油(也稱重油、渣油)

各子目計稅時,噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定

【提示】

(1)用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產品,生產、加工潤滑脂應當征收消費稅。

(2)變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油,不征收消費稅。

(3)航空煤油暫緩征收消費稅。

(4)取消車用含鉛汽油消費稅,汽油稅目不再劃分二級子目,統一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。

(七)小汽車

子目:1.乘用車 2.中輕型商用客車

含9座內乘用車、10~23座內中型商用客車(按額定載客區間值下限確定)。

電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍,不征消費稅。

(八)摩托車

取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅。

(九)高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

(十)高檔手表

包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。

(十一)游艇

本稅目只涉及符合長度、材質、用途等項標準的機動艇。

(十二)木制一次性筷子

(十三)實木地板

含各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板,以及未經涂飾的素板。

(十四)電池

范圍包括:原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

【提示】

(1)電池中的免稅規定:對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

(2)電池中的緩稅規定:鉛蓄電池在2015年12月31日前緩征消費稅,自2016年1月1日起按4%稅率征收消費稅。

(十五)涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護、裝飾或特殊性能的固態涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費稅,施工狀態下揮發性有機物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費稅。

(例題)

【單選題】下列關于消費稅的稅目、稅率的表述不正確的是( )。

A、卡丁車、高爾夫車要繳納消費稅

B、游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇

C、批發環節納稅人之間銷售卷煙不繳納消費稅

D、白酒按照復合征稅的定額稅率為0.5元/500克,20%的比例征收

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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