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2019注冊會計師考試《審計》第四章知識點:選取測試項目方法

2019-06-10 11:56:46 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

注會審計知識點
第四章 審計抽樣方法

【知識點】選取測試項目方法(補充、歸納)

審計抽樣是與“選取全部項目測試方法”、“選取特定項目測試方法”相對應的概念,三者共同構成注冊會計師選取測試項目方法體系,如圖4-2:

圖4-2 選取測試項目方法

(一)選取全部項目測試(通常更適用于細節測試)

在細節測試中,在某些情況下,基于重要性水平或風險的考慮,注冊會計師可能認為需要測試總體全部項目(比如對資本公積項目)。

當存在下列情形之一時,注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試:

1.總體由少量的大額項目構成

某類交易或賬戶余額中的所有項目的單個金額都較大時,注冊會計師可能需要測試所有項目(比如教材P97表4-11中“單個重大賬戶”的一層)。

2.存在特別風險且其他方法未提供充分、適當的審計證據。主要包括:

(1)管理層高度參與或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額;

(2)非常規交易事項或賬戶余額,特別是與關聯方有關的交易或余額;

(3)長期不變的賬戶余額,例如滯銷的存貨余額或賬齡較長的應收賬款余額;

(4)可疑的或非正常的項目,或明顯不規范的項目;

(5)以前發生過錯誤的項目;

(6)期末人為調整的項目;

(7)其他存在特別風險的項目。

3.由于信息系統自動執行的計算或其他程序具有重復性,對全部項目進行檢查符合成本效益原則。注冊會計師可運用計算機輔助審計技術(教材P108)選取全部項目進行測試。

【解讀】選取全部項目的測試方法,注冊會計師測試某類交易或賬戶余額中的每一個項目,即針對總體進行百分之百的測試(不具備審計抽樣的三個特征),而不是審計抽樣。

(二)選取特定項目(針對性測試)

1.選取特定項目是指對總體中的特定項目進行針對性測試。

2.選取的特定項目可能包括:

(1)大額或關鍵項目;

(2)超過某一金額的全部項目;

(3)被用于獲取某些信息的項目;

(4)被用于測試控制活動的項目。

【解讀】如果只選取某些特定項目實施審計程序(不具備審計抽樣的三個特征),這不是審計抽樣。在這種情形下,注冊會計師只能針對這些特定項目得出結論,而不能根據特定項目的測試結果推斷總體的特征。

(例題)

【單選題】下列有關選取測試項目的方法的說法中,正確的是()。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時,應當使總體中每個項目都有被取的機會

C.對全部項目進行檢查,通常更適用于細節測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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