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2019注冊會計師考試《審計》第四章知識點:樣本設計階段

2019-06-13 13:59:00 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

注會審計知識點
第四章 審計抽樣方法

【知識點】樣本設計階段

(一)確定測試目標

注冊會計師通常根據評估的重大錯報風險確定重點審計領域,并根據對重點審計領域相關內部控制的了解確定擬測試的控制。

為此,注冊會計師必須首先針對某項認定詳細了解控制目標和內部控制政策與程序之后,方可確定從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(這是確定抽樣總體的依據)。

(二)定義總體

應當確保總體的適當性、完整性,還要考慮總體的同質性。

(三)定義抽樣單元

抽樣單元應與審計測試目標相適應,通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料、一個記錄或其中一行,每個抽樣單元構成總體中的一個項目。

(四)定義偏差構成條件

偏差是指偏離對設定控制的預期執行。

(五)定義測試期間

控制測試通常在期中實施,需要確定如何獲取關于剩余期間的證據。注冊會計師可以有兩種做法:將測試擴展至在剩余期間發生的交易;不將測試擴展至在剩余期間發生的交易。

1.將測試擴展至在剩余期間發生的交易

2.不將測試擴展至在剩余期間發生的交易

(例題)

【多項選擇題】在樣本設計階段,需要定義總體與抽樣單元,下列說法正確的是( )。

A.注冊會計師在確定應收賬款的總體時,不用考慮單個重大項目,直接對應收賬款賬面余額進行抽樣

B.在控制測試中,如果要測試用以保證所有發運商品都已開單的控制是否有效運行,注冊會計師將所有已發運的項目作為總體通常比較適當

C.在控制測試中,抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的文件資料;在細節測試中,抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄,甚至為每個貨幣單元

D.分層可以降低每一層中項目的變異性,從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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