會計實務

 

中公財經 > 會計實務 > 報稅實務 > 稅務申報

替房東交稅如何稅前扣除?
2019-12-11 10:38:09 來源: 中國會計視野 張海濤 瀏覽量:

開門做生意,首要的問題是需要一個經營場所。自己買房子,對于多數初創型的公司老板而言,只能是奢望。退而求其次,只能是租房。租房過程中,最常碰到的又是個人房東。

與個人房東(出租的商鋪)洽談租金時,房東基本都會要求“凈租金”,即所有與房屋租賃相關的稅費概不負責,一律由承租人負擔,而且通常都會在租賃合同中予以明示。

雙方談妥后,出租人(房產在北京)和承租人簽訂合同,約定月租金35000元,相關稅費由承租人負擔,簽字畫押后各自留存。

執行合同中,承租人按時支付租金,出租人到主管稅務機關(或稅務機關指定地)代開發票。

稅前扣除

替房東交稅如何稅前扣除?

一、北京市關于個人出租房屋核定征稅的規定

1、出租住房

北京地稅局2018年5月4日答復:個人出租房屋(住房)綜合征收率為5%。月租金收入在31500元以上的,地稅機關或地稅機關委托的代征單位征收稅款后,向納稅人填開包括增值稅、房產稅和個人所得稅的完稅證明;月租金收入在31500元(含)以下的,地稅機關或地稅機關委托的代征單位征收稅款后,向納稅人填開包括房產稅和個人所得稅的完稅證明。

2、出租非住房

北京地稅局2018年5月7日答復:個人出租房屋(非住房)月租金收入在31500元以上的,綜合征收率為12%。地稅機關或地稅機關委托的代征單位征收稅款后,向納稅人填開包括增值稅、房產稅和個人所得稅的完稅證明。

個人出租房屋(非住房)月租金收入在31500元(含)以下的,綜合征收率為7%。地稅機關或地稅機關委托的代征單位征收稅款后,向納稅人填開包括房產稅和個人所得稅的完稅證明。

二、稅款計算

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(九)款第5項規定,其他個人出租其取得的不動產(不含住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。

按照上述規定,每次代開發票時,承租人需替出租人繳納4000元的稅費。計算方法如下:

應負擔稅額=35000÷(1+5%)×12%=4000元

承租人把稅交了之后取得四份憑證,一份是抬頭為承租人的35000元租金發票,另外三份是抬頭為出租人的增值稅、房產稅和個人所得稅完稅證明共4000元。

三、替出租人負擔稅款可否在承租人稅前扣除

《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定:企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

那么承租人替出租人繳納稅款4000元是與承租人取得收入有關的、合理的支出嗎?關于這個問題,仁者見仁,智者見智。

本文觀點認為,承租人替出租人負擔的稅款未包括在租金內,該款項是承租人替出租人繳納的本應由出租人負擔的稅款,屬于與生產經營無關的支出,稅前不得列支。

四、如何在合同中規避

解決問題的辦法不是在模糊的問題上爭論不休,而是要轉變思路,換一種方式繞開爭執,從根本上解決問題。

如上述案例,雙方談妥稅后租金為35000元,那么在合同中所列示的租金應按下列公式計算:

合同列示租金額-合同列示租金額÷(1+5%)×12%=35000

合同列示租金額=39516.13元

在簽訂合同時,約定月租金39516.13元,有關稅費由4516.13元【39516.13÷(1+5%)×12%】出租人自行繳納(實際還是承租人出錢)。這樣出租人繳納稅費后,最后實際得到的租金還是35000元(39516.13-4516.13)。

在這種情況下,出租人到稅務機關代開發票,發票顯示的租金額為39516.13元,承租人取得該發票即可全額列支。

五、有關會計處理

支付租金并取得租金發票時:

借:管理費用——租金 39516.13

貸:銀行存款 35000

其他應付款 4516.13

替出租人繳納稅款時:

借:其他應付款 4516.13

貸:銀行存款 4516.13

推薦閱讀:

關于稅前扣除憑證的內容剖析

預扣個人所得稅與“三險一金”稅前扣除時點如何協調

【匯總篇】稅務申報之稅前扣除問題

 以上就是中公會計實操小編為大家帶來的,關于稅務申報——替房東交稅如何稅前扣除?,相關內容分享,想要獲取更多稅務申報相關內容,可關注中公會計考試網“會計實操培訓” ,小編將為大家持續更新。

原標題為:替房東交稅如何稅前扣除(修訂)?

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201806/175901.shtml

[免責聲明]相關信息來自于中國會計視野,版權歸原作者張海濤所有,如涉及作品內容、版權和其它問題,請在30日內與本網聯系,我們將在第一時間處理

注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
(責任編輯: lcy77711)
7星彩历史对比器