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當建筑企業遇到甲供材,計稅方式應該如何選擇
2019-12-05 09:18:45 來源: 中國會計視野 林久時 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:包工頭提供建筑勞務服務代開發票,應該在其戶籍所在地還是項目地開具?

建筑勞務服務代開發票

當建筑企業遇到甲供材,計稅方式應該如何選擇

首先要判斷適用的甲供文件是“普通甲供”還是“特定甲供”。如果是普通甲供相對有選擇的空間,如果是特定甲供只能適用簡易計稅,不存在選擇的問題。

普通甲供:財稅2016年36號文

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

特定甲供:財稅2017年58號文

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎、主體結構的范圍,按照《建筑工程施工質量驗收統一標準》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執行。

所謂甲供材的甲供比例對計稅方式的選擇(臨界點)被人津津樂道,不少人發明了臨界點計算公式,或者列舉了眾多案例來佐證選擇某種計稅方式更合適,例如以下案例:

案例:A公司委托B公司承建某一工程項目,工程總承包合同含稅價為1000萬元,材料部分含稅價580萬元,其中“甲供材”含稅價為128萬元;安裝部分400萬元。B公司將其中含稅價109萬元的機電安裝分包給C公司。(假設購買材料均取得13%的增值稅專用發票)

1、一般計稅方式下的應繳增值稅為:

應繳增值稅=(1000-128)÷(1+9%)×9%-【(580-128)÷(1+13%)×13%+109÷(1+9%)×9%】=72-(52+9)=11(萬元)

2、簡易辦法下的應繳增值稅為:

應繳增值稅=(1000-128-109)÷(1+3%)×3%=22.22(萬元)

以上案例作者得出結論:不含稅價一樣的情況下,B公司選擇一般計稅方法計算增值稅,比選擇簡易計稅方法計算增值稅更省11.22萬元增值稅。再往下列舉無非是增大甲供材比例,最終得到大致的臨界點,甲供比例一旦超越了該臨界點則建筑企業就應該選擇簡易計稅了。

鐵蛋想說,這是很多講師自己發明的案例。

第一,這僅僅是理論數據,建筑總包如果選擇簡易計稅,則選擇的供應商完全可以是小規模的,這樣含稅價低一些。企業肯定會綜合考慮數據利潤和實際資金成本,而資金成本又會最終影響實際利潤,不能單純的比較增值稅稅負。

第二,在實際業務中,并不是簽了合同以后才決定選擇哪一種計稅方式,而是投標前就定了。即便有甲供材,不論比例多大,作為乙方的建筑企業除非是特定甲供,否則在計稅方式上基本沒有選擇權。此外,建筑企業選擇一般計稅或者是簡易計稅,甲方給的不含稅價基本是不一致的,誰都會算賬。

鐵蛋打破了舊世界,就得建一個新世界。在實際業務中遇到甲供材,即便乙方有選擇計稅方式的權利,就算遇到所謂的“臨界點“也未必就選擇某一種計稅方式就一定有利,關鍵要看這是什么類型的項目;項目所處的地理位置對供應商納稅人身份的選擇是否有較大空間;建筑企業本身的供應商儲備庫中(合作對象)一般納稅人和小規模納稅人的數量、比重、合作程度都得綜合考慮。不是理論數據可以測算的,建筑企業應該建立自己的數據分析庫,不同類型的工程項目、同一類型不同區域的工程項目、同一類型同一區域甲供比例不同的項目,自己比較的結果,比別人給你的臨界點要準確可靠的多。

好比學員經常問鐵蛋的一個問題:老師我準備注冊一個公司,應該注冊一般納稅人合適還是小規模納稅人合適?這是一個課題,不是一個問題,不是一句簡單的稅負比較就能得出答案。第一,你要考慮將來的客戶群體和客戶需求;第二,要考慮你自己的供應商系統中可以深層次合作的是一般納稅人多還是小規模納稅人多;第三,要考慮作為小規模納稅人能享受的稅惠政策;第四,要考慮企業發展速度和擴展規模等等因素,只能具體問題具體分析,多角度分析。

人生是一場修行,沒有功德圓滿,沒有一步登天。

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原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201908/192946.shtml

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